MODELO 720. ¿Qué es y quién está obligado a presentarlo en España? Te lo explicamos
El Modelo 720 representa una obligación fiscal significativa para los residentes en España que poseen bienes en el extranjero.
Esta declaración informativa sirve como un mecanismo para que las autoridades fiscales españolas mantengan el control sobre los bienes y derechos ubicados fuera del país, formando parte de la estrategia general de España para combatir la evasión fiscal y garantizar la transparencia fiscal.
La declaración abarca distintos tipos de activos situados fuera de las fronteras españolas, desde cuentas bancarias y valores hasta bienes inmuebles, con umbrales específicos que determinan la obligación de presentar este documento a Hacienda.
Qué es el modelo 720 y por qué lo exige Hacienda
El Modelo 720 es una declaración informativa sobre bienes y derechos situados fuera de España. Aunque tiene un carácter puramente informativo y no implica el pago directo de impuestos, constituye una obligación fiscal obligatoria para las personas y entidades que cumplan los requisitos. Su principal objetivo es proporcionar a la Agencia Tributaria información detallada sobre los activos y derechos en el extranjero de los residentes fiscales en España, permitiendo un mayor control fiscal y previniendo posibles fraudes.
El origen de este requisito de información se remonta a los esfuerzos de España por intensificar la lucha contra el fraude fiscal. La base legal del Modelo 720 se estableció mediante la Ley 7/2012, que introdujo una disposición adicional en la Ley General Tributaria (Ley 58/2003).
Este marco normativo fue desarrollado posteriormente a través del Real Decreto 1558/2012 y la Orden HAP/72/2013, que aprobaron el modelo oficial para esta declaración informativa.
Este sistema normativo establece la obligación de informar como un componente esencial del sistema de supervisión fiscal en España, con especial énfasis en los bienes que podrían quedar ocultos a la Agencia Tributaria.
El Modelo 720 actúa como un mecanismo de transparencia, obligando a los contribuyentes a declarar sus bienes en el extranjero y complementando otras declaraciones fiscales, como la declaración anual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
La información recopilada a través de este modelo permite a la Agencia Tributaria contrastar datos y garantizar que todos los ingresos imponibles derivados de estos bienes en el extranjero sean debidamente declarados en otras obligaciones fiscales.
Este enfoque integral refuerza el compromiso de España con el cumplimiento fiscal y los estándares de cooperación tributaria internacional.
Bienes y derechos a declarar en el Modelo 720
El Modelo 720 exige información detallada sobre tres categorías distintas de bienes y derechos ubicados en el extranjero. Cada una de estas categorías constituye una obligación de declaración separada, aunque todas se presentan en el mismo formulario.
- Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero
Esta categoría incluye todo tipo de cuentas bancarias, cuentas de ahorro y otras cuentas financieras en las que el declarante sea titular, persona autorizada o beneficiario. La declaración debe incluir información sobre la entidad financiera, el número de cuenta, la fecha de apertura y el saldo de dichas cuentas. Plataformas de tecnología financiera como Revolut, N26 y Monese están incluidas en esta categoría y deben ser declaradas si se superan los umbrales establecidos. - Valores, derechos, seguros y rentas obtenidas en el extranjero
En esta categoría se incluyen acciones, fondos de inversión, bonos y otros activos financieros mantenidos fuera de España. También engloba seguros de vida contratados con compañías extranjeras, planes de pensiones y rentas vitalicias. Plataformas de inversión como eToro y Degiro, que permiten operar con valores extranjeros, generan obligaciones de declaración en este apartado. La declaración debe proporcionar información sobre la entidad gestora de estos activos, su valoración y otras características relevantes. - Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero
Esta categoría abarca viviendas, apartamentos, terrenos y otras propiedades inmobiliarias, así como derechos de usufructo, multipropiedad y otros derechos reales sobre bienes situados fuera de España. La declaración debe detallar la ubicación, la fecha de adquisición y el valor de estos bienes. Este requisito asegura que los residentes fiscales en España no puedan ocultar patrimonio significativo mediante inversiones inmobiliarias en el extranjero sin conocimiento de la Agencia Tributaria.
Personas y entidades obligadas a presentar el Modelo 720
La obligación de presentar el Modelo 720 se extiende a una amplia gama de contribuyentes que mantienen intereses económicos fuera de España.
Comprender quiénes deben cumplir con este requisito es clave para una correcta planificación fiscal y para evitar sanciones.
Sujetos obligados
La obligación de informar se aplica a personas físicas, entidades jurídicas y otras estructuras organizativas con residencia fiscal en España.
En concreto, están obligados a presentar el Modelo 720:
- Personas físicas residentes fiscales en España, incluyendo tanto ciudadanos españoles como extranjeros con residencia fiscal en el país. Incluso si una persona se traslada al extranjero durante el año fiscal, pero sigue siendo residente fiscal en España, debe presentar la declaración.
- Entidades jurídicas constituidas conforme a la legislación española o que operan en territorio español, incluyendo sociedades anónimas, sociedades limitadas y otras estructuras empresariales que posean activos en el extranjero.
- Establecimientos permanentes en España de entidades no residentes, si controlan bienes en el extranjero.
- Comunidades de bienes y sociedades civiles, cuando posean activos o derechos en el extranjero sujetos a la obligación de declaración.
- Personas con poder de disposición sobre cuentas en el extranjero o que figuren como beneficiarios efectivos de bienes en el extranjero, incluso si no son los titulares nominales.
Umbrales y excepciones
La obligación de presentar el Modelo 720 se activa cuando el valor de los bienes en cualquiera de las tres categorías supera los 50.000 euros. Este umbral se aplica de manera independiente a cada categoría.
Para quienes ya han presentado el Modelo 720 en años anteriores, deberán presentar una nueva declaración si el valor de los bienes en una categoría ha aumentado en más de 20.000 euros respecto al último valor declarado.
Además, si un bien previamente declarado es vendido o desaparece del patrimonio, también debe informarse a la Agencia Tributaria.
Procedimiento de presentación
El Modelo 720 debe presentarse anualmente dentro de un plazo determinado: del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal declarado.
Esto significa que la declaración correspondiente al 31 de diciembre de 2024 deberá presentarse antes del 31 de marzo de 2025.
La presentación debe realizarse exclusivamente por vía electrónica a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Para ello, los contribuyentes deben disponer de un certificado digital o sistema de identificación electrónica reconocido.
Sanciones por incumplimiento
Las sanciones por no cumplir con el Modelo 720 han sido motivo de controversia y han sido modificadas tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en 2022. No obstante, las multas pueden seguir siendo elevadas.
Las sanciones incluyen:
- Multa mínima de 10.000 euros por no presentar la declaración cuando existe obligación.
- Multas adicionales por información incorrecta, incompleta o falsa.
- Posibilidad de considerar los bienes no declarados como ganancias patrimoniales no justificadas, con recargos y sanciones adicionales.
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